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國家為杜絕“買單報關出口”，虛假出口，放大招了！

2025 年 7 月 7 日，國家稅務總局發(fā)布《關于優(yōu)化企業(yè)所得稅預繳納稅申報有關事項的公告》（2025年第17號），自 2025 年 10 月 1 日起施行。

該條款明確，以代理（含市場采購貿(mào)易、外貿(mào)綜合服務等方式）出口貨物的企業(yè)，預繳申報時要同步報送實際委托出口方基礎信息和出口金額情況。若企業(yè)未準確報送，將作為自營方式，由其承擔相應出口金額應申報繳納的企業(yè)所得稅，實際委托出口方指貨物實際生產(chǎn)銷售單位。

這表明，通過“買單出口”的主體，報關代理企業(yè)或實際委托出口方都需承擔企業(yè)所得稅申報責任，此為國稅總局針對“買單出口”亂象制定的約束條款。

該新規(guī)基本徹底堵上了“買單出口”的漏洞，有終結“買單出口”的趨勢。

代理出口企業(yè)必須填寫并申報以下表格：

嚴厲打擊“買單出口”違規(guī)操作，合規(guī)刻不容緩

自2025年10月1日起（第三季度開始），出口企業(yè)申報企業(yè)所得稅季度預繳時，將采用新納稅申報方法及流程。

新規(guī)修訂了《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》，營業(yè)收入欄新增自營出口收入、委托出口收入和出口代理費收入三欄明細，對出口收入細化管理，明確代理出口業(yè)務收入確認依據(jù)。

此舉能更好利用海關大數(shù)據(jù)比對數(shù)據(jù)，17號公告前，內外銷共存企業(yè)的老季度報表無法有效監(jiān)控，內外銷收入混填在“營業(yè)收入”欄，稅局難以比對確認出口收入準確性，新申報方法可堵住漏做或少做收入行為。

17號公告出臺提醒出口企業(yè)，國家對出口企業(yè)監(jiān)控加強，要求企業(yè)做到政策、操作、申報合規(guī)。貨物出口（含跨境電商、快件出口）后須及時準確申報收入，代理出口由真實貨主確認收入，“買單業(yè)務”也需真實貨主確認。

若稅務機關發(fā)現(xiàn)代理方不知或不愿提供真實貨主，代理方將成為補稅主體，堅決打擊虛假出口、買單出口、低報貨值、不按時確認收入等行為。

稅局將以下幾類出口收入比對異常的企業(yè)列為高風險：

17號公告出臺后，出口企業(yè)違規(guī)操作空間縮小、容錯率降低。企業(yè)相關部門需重視新文件帶來的業(yè)務變化，改變主觀認知，認識到以往擦邊球操作行不通。建議出口企業(yè)建立風險意識，杜絕“買單出口”、虛假出口等違規(guī)行為，規(guī)范自身運營，實現(xiàn)貿(mào)易與稅務合規(guī)。

買單出口影響

切斷避稅路徑：傳統(tǒng)“買單出口”模式中，貨主通過借用他人出口資質報關，導致納稅主體游離于監(jiān)管之外。新規(guī)通過強制披露實際貨主信息，使稅務機關可精準追蹤至源頭生產(chǎn)方，徹底切斷這種雙重脫節(jié)鏈條，讓“買單出口”無法再通過這種方式避稅。

增加違規(guī)成本：若代理方未準確填報，稅務機關將直接認定該出口業(yè)務為其自營業(yè)務，由代理方全額承擔企業(yè)所得稅。對于“買單出口”的賣家來說，要么會被認定為沒有出口報關，視同內銷補增值稅；要么就補企業(yè)所得稅。

如果被報關行用的抬頭公司給申報了數(shù)據(jù)，賣家也會被認定為沒有用自己抬頭的出口報關，大概率要視同內銷補增值稅以及補企業(yè)所得稅，違規(guī)成本大幅增加。

在外貿(mào)領域，買單出口并不少見。它指企業(yè)為規(guī)避限制或簡化流程，向有合法出口權的企業(yè)購買完整出口報關資料，以此向海關申報。這種現(xiàn)象在小商品等低價值、低稅率產(chǎn)品出口中尤為普遍，因為這類產(chǎn)品出口退稅額度低甚至無退稅，企業(yè)通過買單出口可繞過正規(guī)流程，減少人力、物力投入，降低運營成本。

然而，買單出口危害巨大。相關企業(yè)常偽造或購買通關單證，隱瞞出口銷售收入，致使國家增值稅、企業(yè)所得稅及相關附加稅費等稅款流失，情節(jié)嚴重會構成逃稅罪。

而且，與小商品不同，鋼材等大宗產(chǎn)品一旦涉及買單出口，潛在損失和風險會呈幾何倍數(shù)增長。大宗產(chǎn)品金額巨大，買單出口會擾亂其價格，影響市場正常供需平衡，破壞公平有序的市場環(huán)境，嚴重影響外貿(mào)行業(yè)的健康發(fā)展。

END

Ps:本文由液體國際快遞和化工品國際快遞小組轉載至外跨研究中心、外航運！